Cap a l' "Esborrany" en Societats.

L'Agència Tributària continua avançant en la seva estratègia d'assistència digital. Per a l'exercici 2025 (a presentar al juliol de 2026), el Model 200 consolida eines d'ajuda que permeten un "precàlcul" basat en les dades de què disposa l'Administració.

Principals novetats i eines:

• Pre-emplenat de dades: L'AEAT aboca automàticament dades fiscals com retencions, pagaments fraccionats (Model 202) i saldos de bases imposables negatives d'anys anteriors.
• Assistent Virtual de Societats: Una eina interactiva per resoldre dubtes sobre ajustos extracontables i tipus impositius.
• Nous Tipus per a Pimes: És vital revisar el precàlcul per aplicar correctament la reducció progressiva. El 2025, el tipus per a entitats amb xifra de negocis inferior a 1M € baixa al 23%, i es preveu que arribi al 21% el 2026 per als primers 50.000 € de base imponible.
• CNAE 2025: El nou model exigeix l'actualització de l'activitat econòmica conforme a la nova classificació.

Es demanarà tenir en compte que per calcular la base imposable de l'Impost sobre Societats, no n'hi ha prou amb el benefici comptable. Cal aplicar ajustos per aquelles despeses que la normativa fiscal no permet deduir:

• Multes i Sancions: Cap multa (trànsit, recàrrecs de la AEAT o sancions administratives) és deduïble. S'han de revertir íntegrament mitjançant un ajust positiu.
• Donacions i Liberalitats: Els donatius a entitats sense fins de lucre no són despesa deduïble (donen dret a deducció en quota, no en base). Les "atencions a clients" estan limitades a l'1% de l'import net de la xifra de negocis.
• Impost sobre Societats: La pròpia despesa per aquest impost comptabilitzada al compte (630) no és deduïble.
• Despeses financeres: Atenció a la limitació del 30% del benefici operatiu (amb el mínim d'1 milió d'euros).