Hacia el "Borrador" en Impuesto de Sociedades.

La Agencia Tributaria sigue avanzando en su estrategia de asistencia digital. Para el ejercicio 2025 (a presentar en julio de 2026), el Modelo 200 consolida herramientas de ayuda que permiten un "precálculo" basado en los datos de los que dispone la Administración.

Principales novedades y herramientas:

• Pre-cumplimentación de datos: La AEAT vuelca automáticamente datos fiscales como retenciones, pagos fraccionados (Modelo 202) y saldos de bases imponibles negativas de años anteriores.
• Asistente Virtual de Sociedades: Una herramienta interactiva para resolver dudas sobre ajustes extracontables y tipos impositivos.
• Nuevos Tipos para Pymes: Es vital revisar el precálculo para aplicar correctamente la reducción progresiva.

En 2025, el tipo para entidades con cifra de negocios inferior a 1M € baja al 23%, y se prevé que llegue al 21% en 2026 para los primeros 50.000 € de base imponible.

• CNAE 2025: El nuevo modelo exige la actualización de la actividad económica conforme a la nueva clasificación.

Se deberá tener en cuenta que para calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, no basta con el beneficio contable. Debemos aplicar ajustes por aquellos gastos que la normativa fiscal no permite deducir:

• Multas y Sanciones: Ninguna multa (tráfico, recargos de apremio de la AEAT o sanciones administrativas) es deducible. Deben revertirse íntegramente mediante un ajuste positivo.
• Donaciones y Liberalidades: Los donativos a entidades sin fines de lucro no son gasto deducible (dan derecho a deducción en cuota, no en base). Las "atenciones a clientes" están limitadas al 1% del importe neto de la cifra de negocios.
• Impuesto sobre Sociedades: El propio gasto por este impuesto contabilizado en la cuenta (630) no es deducible.
• Gastos financieros: Atención a la limitación del 30% del beneficio operativo (con el mínimo de 1 millón de euros).